Steuerparadiese und Steueroasen

Der Bundesminister der Finanzen Deutschland teilte mit Rundschreiben vom 19. März 2004 – IV B 4 – S 1301 USA – 22/04 – an die beteiligten Behörden der einzelnen Bundesländer und des Bundes folgendes in Interpretation mit:

Die USA LLC kann für deutsche Steuerzwecke – gegebenenfalls auch in Abweichung von dem US-Steuerstatus – sowohl als Personen als auch als Kapitalgesellschaft eingeordnet werden.

Die Folgen aus steuerlicher Sicht könnten demnach sein:

Die LLC könnte in den USA als Personengesellschaft (die LLC kann hier jedoch frei wählen) und in Deutschland unter Umständen als eine Kapitalgesellschaft qualifiziert werden.  Dies könnte eine Überbesteuerung durch DBA  zur Folge haben. Um dieses Risiko auszuschliessen, wird bei Niederlassung in Deutschland eine Qualifizierung veranlasst, die untersucht, ob das Gebilde im gesamtrechtlichen Zusammenhang einer Körperschaft gleicht.

Der Lösungsansatz liegt in der Nutzung einer Corporation

Für die unumstrittene rechtliche Anerkennung einer Corporation in Deutschland hat der Europäische Gerichtshof mit seinen Grundsatzentscheidungen “Centros”, “Überseering” und “Inspire Art” den Weg freigemacht.

Der Bundesgerichtshof hat im Anschluss daran seine Rechtsprechung die Möglichkeit geschaffen, dass USA  Corporations, die im Ausland gegründet, jedoch in Deutschland ihre Geschäftstätigkeit ausüben, auch hier rechtsfähig sind und Zweigniederlassungen gründen können, ohne dass sie ein Stammkapital wie bei der deutschen GmbH oder AG erbringen müssen.

Wird die Corporation geschäftlich in Deutschland tätig, so betreibt sie grundsätzlich in Deutschland eine selbstständige Niederlassung, die mithilfe eines Notars in das Handelsregister einzutragen wird. Die Errichtung einer selbständigen Zweigniederlassung einer Corporation ist durch die zuständigen Organe der Corporation zur Eintragung in das Handelsregister anzumelden. Bei der Anmeldung ist das Bestehen der Gesellschaft als solche nachzuweisen.

Unter dem Sammelbegriff der USA Personengesellschaft werden die Gesellschaftsform Limited Partnership, der General Partnership, der Limited Liability Partnership und der Limited Liability Company zusammengefasst. Auf Grund der aussergewöhnlich rechtlichen Struktur und den sich europäischen Unternehmern hieraus bietenden Vorteilen, bieten wir Ihnen aus dem Bereich der US-Personengesellschaften die NevadaLimited Liability Company (Nevada LLC) und Delaware Limited Liability Company (Delaware LLC).

Die Limited Liability Companyisteine relativ junge USA Gesellschaftsform. Sie zeichnet sich einerseits durch eine beschränkte Haftung der Gesellschafter (Members), denn diese haften nur mit ihrer Einlage, andererseits durch steuerliche Vorzüge aus.

Die Gewinne der LLC werden auf der Ebene einer Körperschaftssteuer in den USA nicht besteuert und gelten als zu versteuerndes Einkommen der Members der LLC. Die Teilnahme der Gesellschafter an der Geschäftsführung besitzt zudem keinen Einfluss auf die Haftung der Gesellschafter.

Die Haftung bleibt auch in diesem Fall auf die Einlage begrenzt. Limited Liability Company – keine Steuern in den USA für ausserhalb der USA erwirtschaftete Gewinne und Aktivitäten.

Limited Liability Company (USA GmbH)

Welche Begriffe bezeichnen die USA L.L.C. in der Fachsprache?
LLC Member (Anteilseigner)
Zur Gründung einer Delaware LLC ist nur ein Anteilseigner erforderlich. In diesem Fall sprechen wir von einer Single Member LLC. Eine unbegrenzte Anzahl Member ist erlaubt. Member kann jeder, gleich welcher Nationalität und wo auf der Welt wohnhaft sein. Firmen als Member (Corporate Members) sind erlaubt und weit verbreitet.

Operating Agreement (Gesellschaftssatzung)
Die Stimmrechte, Geschäftsführungsvorgaben und Verpflichtungen der Manager werden im Operating Agreement (Gesellschaftsvertrag) festgeschrieben. Wurde kein Operating Agreement abgeschlossen – es besteht keine rechtliche Verpflichtung hierzu – greifen die im Delaware Corporate Law festgelegten Bestimmungen. Der Begriff “freedom of contract” wurde in Delaware erfunden, daher darf das Operating Agreement in jeder beliebigen Sprache abgefasst sein, eine englische Übersetzung ist nicht vorgeschrieben.

LLC Manager (Geschäftsführer)
Die Members können die LLC entweder selbst managen (member-managed LLC) oder einen Dritten (third-party manager) mit der Geschäftsführung beauftragen (manager-managed LLC). Als Manager kann jeder ernannt werden, der von den Members als geeignet angesehen wird.

Die Adresse des Registered Agent (Reg. Office) ist ausschließlich für Verwaltungspost bestimmt. Eine Zustellung jeglicher Geschäftskorrespondenz ist darüber hinaus untersagt. Aus diesem Grunde bieten wir Ihnen eine reale Geschäftsadresse in den USA.

Der Registered Agent stellt Delaware Firmen und Nevada Firmen eine Registrierungsadresse im Bundesstaat Nevada bzw. Delaware. Ein in Nevada oder auch Delaware ansässiger und während üblicher Geschäftszeiten erreichbarer Registered Agent ist die gesetzliche Grundvoraussetzung zum Betrieb einer Nevada Gesellschaft bzw. Delaware Firma.

Tätigkeit: Der Registered Agent wird offiziell in das Handelsregister eingetragen. An den Registered Agent sendet der Staat offizielle Korrespondenz, z.B. Franchise Tax Notices und den Annual Report. Im Falle offiziellen Zustellungen, wie z.B. eine Klage (Lawsuit) gegen die Firma wird ebenfalls an den Registered Agent zugestellt (Service of Process).

Es ist kein Geheimnis, wie hunderte LLC in den USA in diesem Fall vorgehen. Die Member der USA LLC sind ausschließlich steuerbefreite Offshore Firmen, diese vereinnahmen die in den USA steuerfreien Gewinne ohne Steuerbelastung im Bereich der Einkommens-steuern.Es gilt der Grundsatz: Unterhält die USA LLC keine Betriebsstätte in den USA und sind ihre Aktivitäten stets außerhalb der USA angelegt, wir die USA LLC vor Ort nicht zur Steuerzahlung heran gezogen*. Der Gewinn der LLC wird in diesem Fall auf die Members der LLC umgelegt, die Ihre Einkünfte im Heimatland der Einkommenssteuer zurechnen lassen.

Es gibt also, wie sie sehen, viele Varianten und Möglichkeiten.

Lassen Sie sich von einem guten Dienstleister wie z.B. http://www.usa-ag.com ausführlich beraten.

Unterhalten Sie Ihren Wohnsitz innerhalb der EU und tätigen Sie die wirtschaftlichen Aktivitäten lediglich ausserhalb der Vereinigter Staaten, so bietet sich Ihnen mit der US-Corporation und USA LLC ein ganz besonderer Vorteil.

Im Gegensatz zur residenten US-Gesellschaft benötigen Sie nämlich kein USA Bankkonto für Ihre Corporation bzw. USA LLC! Sie haben die Möglichkeit, ein Konto Ihrer US-Gesellschaft in Ihrem Heimatland zu eröffnen (hier jedoch müssten Sie als Bevollmächtigter der Gesellschaft offiziell auftreten!) oder Sie eröffnen ein diskretes EU-Bankkonto, beispielsweise in Zypern (EU) mit Sicherheit, Bankgeheimnis (keine Meldung an heimische Behörden), Master- oder auch Visa Card und modernem Online-Banking.

Kein Informationsaustausch innerhalb und mit der USA, keine automatisierten Meldungen im Rahmen entsprechender Abkommen, keine Informationen an unbefugte Dritte und kein Zugriff durch Treuhänder oder unberechtigte Personen. 

Sollten Sie die Gründung einer residenten USA Gesellschaft durchführen wollen, benötigen Sie ein USA Bankkonto für Ihre Gesellschaft. 

Sicherlich wäre hier eine Verallgemeinerung der Sachverhalte fehl am Platze. Jedoch hat sich in der Praxis der vergangenen Jahre die USA LLC (Limited Liability Company) für Europäer durchgesetzt.

Gerade für kleinere und mittlere Unternehmen, sowie Investoren ist die Wahl einer US L.L.C. als Rechtsform überaus attraktiv. Aber auch mehr und mehr Konzerne setzen auf den noch jungen Unternehmenstyp. Im Falle der Niederlassung Ihrer USA Firma in Europa sollten Sie jedoch eher die Gründung einer USA AG in Betracht ziehen. 

Ein erheblicher Vorteil der USA Corporation und USA LLC für Europäer ist, das die US-Gesellschaft keine eigenständige Betriebsstätte in den USA unterhalten muss. Dies gilt zumindest dann, wenn es sich bei Ihrer Gesellschaft um ein Unternehmen handelt, welches lediglich ausserhalb der USA tätig ist.

Die Darstellung eines Unternehmens am internationalen Markt kann mit entscheidend über den wirtschaftlichen Erfolg sein. Darüber sind wir uns bewusst und haben Ihnen, zum Zweck des internationalen Auftritts der USA Gesellschaft, ein sehr kostengünstiges und professionelles Service-Paket zusammengestellt. So können Sie hier eine zusätzlich repräsentative US- oder auch EU-Adresse (gesondert des Reg. Agent), eine individuelle US-Rufnummer mit Fax, die persönliche Annahme eingehender Gespräche auf Ihren Firmennamen und weitere Features für Ihre US Gesellschaft nutzen.

Es gibt viele Gründe im internationalen Business, seine Geschäfte unter dem Schutzmantel einer Gesellschaft zu führen. Als Inhaber, Teilhaber, Gesellschafter oder auch Direktor einer US Gesellschaft können Sie nicht für geschäftliche Verpflichtungen persönlich haftbar gemacht werden.

Auf Grund der Tatsache, dass es zur Gründung einer USA Corporation oder auch USA LLC keiner Einlage (Stammkapital) bedarf, erstreckt sich das Haftungspotential folglich lediglich auf die US Gesellschaft und deren Geschäftswert.

Vorsicht! Bei der Corporation kann es hinsichtlich der Haftung zu Ausnahmen kommen, sollte die Kapitalausstattung bei Gründung nicht der Unternehmung angemessen erscheinen. Die neueste Rechtsprechung der USA geht insbesondere dann davon aus, wenn ein hohes fiktive “Stammkapital ” ohne realen Geschäftswert in Zusammenhang mit einer Fremdkapitalisierung (Aktienverkauf) steht.

Andere Darstellungen zur Kapitalisierung der USA AG sind und bleiben in 99% der Fälle ein Märchen!